Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. К одним из таких налогов относится налог на имущество физических лиц, который подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в данном случае считается календарный год.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения признается находящиеся в собственности физического лица и расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, за исключением имущества, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Вместе с тем полезно знать, что Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот, позволяющих существенно снизить сумму подлежащего уплате налога на имущество.
Так, право на налоговую льготу имеют:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
15) физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Особо следует отметить, что согласно п. 3 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется вышеперечисленным гражданам в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
К видам объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, в соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ относятся:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, используемые физическими лицами исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек;
4) хозяйственное строение или сооружение, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
5) гараж или машино-место.
Таким образом, если в собственности гражданина, относящегося к одной из вышеназванных льготных категорий, имеется по одному объекту каждого из перечисленных пяти видов объектов, он имеет право не платить налог с указанных объектов. То есть, если в собственности лица, имеющего право на льготу, имеется квартира, жилой дом и гараж, ему предоставляется льгота на все эти объекты.
Однако, если в собственности гражданина имеется, к примеру, две квартиры и два гаража, то он должен заплатить налог с одной квартиры и с одного гаража. При этом гражданин имеет право выбрать с какой именно из двух квартир и с какого из двух гаражей он будет платить данный налог.
Для получения льготы лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган заявление о предоставлении льготы, документы, подтверждающие право на налоговую льготу, а также уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.
В случае если гражданин, имеющим право на налоговую льготу, по каким-то причинам своевременно не представил уведомление о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Уважаемые жители района, в случае нарушения налоговыми органами ваших налоговых прав, в том числе на получение налоговых льгот, вы имеете право обратиться с соответствующим заявлением в прокуратуру Надтеречного района.
Прокуратура Надтеречного района